Введены новые правовые принципы функционирования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.
Предусмотрено, что хозсубъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
- первая группа – физлица-предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хоздеятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 тыс. грн.;
- вторая группа – физлица-предприниматели, осуществляющие хоздеятельность по предоставлению услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объем дохода не превышает 1 млн грн.;
Действие настоящего подпункта не распространяется на физлиц-предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие лица относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы.
- третья группа – физлица-предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
- объем дохода не превышает 3 млн грн.;
- четвертая группа – юрлица-хозсубъекты любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
- среднеучетное количество работников не превышает 50 человек;
- объем дохода не превышает 5 млн грн.
При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога-физлицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное Налоговым кодексом.
Документом установлено, что не могут быть плательщиками единого налога:
- хозсубъекты (юрлица и физлица-предприниматели), которые осуществляют: деятельность по организации, проведению азартных игр; обмен инвалюты; производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин); добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней; добычу, реализацию полезных ископаемых; деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенной Законом «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III Налогового кодекса; деятельность по управлению предприятиями; деятельность по предоставлению услуг почты и связи; деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
- физлица-предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;
- физлица-предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м;
- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
- хозсубъекты, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юрлицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
- представительства, филиалы, отделения и др. обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
- физ- и юрлица-нерезиденты;
- хозсубъекты, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).